Cash and Cash Equivalents (CCE) – Definition & Bedeutung

Autor: Maik Engelkamp - Inhaltlich geprüft von: Philipp Berger

Der Begriff Cash and Cash Equivalents (kurz: CCE – deutsch: „Geld und geldähnliche Vermögenswerte“), auch bekannt als „Zahlungsmittel und Zahlungsmitteläquivalente“, bezieht sich auf den Posten in der Bilanz, der den Wert der Vermögenswerte eines Unternehmens angibt, die aus Barmitteln bestehen oder sofort (zeitnah) in Barmittel umgewandelt werden können.

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Cash and Cash Equivalents – Definition

Cash and Cash Equivalents ist ein Bilanzposten, welcher den Wert der kurzfristig verfügbaren, liquiden Vermögenswerte (bspw. Bargeld, Bankkonten, kurzfristige Wertpapiere) angibt. Zu den Zahlungsmitteläquivalenten gehören Bankkonten und marktgängige Wertpapiere, d.h. Schuldverschreibungen mit einer Laufzeit von weniger als 90 Tagen. Häufig sind in den Zahlungsmitteläquivalenten jedoch keine Aktien oder Anteile enthalten, da diese im Wert schwanken können.

Bedeutung von Cash and Cash Equivalents

Zahlungsmittel und Zahlungsmitteläquivalente sind eine Gruppe von Vermögenswerten, die sich im Besitz eines Unternehmens befinden. Der Einfachheit halber umfasst der Gesamtwert der Barmittel (CCE) Posten, die einen ähnlichen Charakter wie Barmittel haben.

Verfügt ein Unternehmen über Zahlungsmittel oder Zahlungsmitteläquivalente, wird die Summe dieser Vermögenswerte immer in der obersten Zeile der Bilanz ausgewiesen. Der Grund dafür ist, dass Zahlungsmittel und Zahlungsmitteläquivalente zu den kurzfristigen Vermögenswerten gehören, d. h. sie sind die liquidesten der kurzfristigen Vermögenswerte.

Arten von Cash and Cash Equivalents

Zahlungsmittel und Zahlungsmitteläquivalente helfen Unternehmen bei der Deckung ihres Betriebskapitalbedarfs, da diese liquiden Mittel zur Begleichung kurzfristiger Verbindlichkeiten, d. h. kurzfristiger Schulden und Rechnungen, verwendet werden. Die folgenden Bilanzposten gehören zum Posten Cash and Cash Equivalents:

Cash – Bargeld

Bargeld ist Geld in Form von Bargeld, das alle Münzen und Geldscheine, sowie Sichteinlagenkonten umfasst. Ein Sichteinlagenkonto ist eine Art von Konto, von dem jederzeit Geld abgehoben werden kann, ohne dass das Institut benachrichtigt werden muss.

Beispiele für Sichteinlagenkonten sind Girokonten und Sparkonten. Alle Guthaben auf Sichteinlagenkonten zum Datum des Jahresabschlusses sind in den Gesamtbetrag der Barmittel einbezogen.

Foreign Currency – Fremdwährungen

Unternehmen, die mehr als eine Währung halten, können einem Wechselkursrisiko ausgesetzt sein. Währungen aus anderen Ländern müssen für die Finanzberichterstattung in die Berichtswährung umgerechnet werden.

Die Umrechnung sollte zu Ergebnissen führen, die mit denen vergleichbar sind, die sich ergeben hätten, wenn das Unternehmen seine Geschäfte in nur einer Währung abgeschlossen hätte.

Umrechnungsverluste aus der Abwertung von Fremdwährungen werden nicht mit den Zahlungsmitteln und Zahlungsmitteläquivalenten ausgewiesen. Diese Verluste werden im Finanzberichterstattungskonto mit der Bezeichnung „Kumuliertes sonstiges Gesamtergebnis“ ausgewiesen.

Cash Equivalents – Zahlungsmitteläquivalente

Zahlungsmitteläquivalente sind Investitionen, die leicht in Bargeld umgewandelt werden können. Die Anlage muss kurzfristig sein, in der Regel mit einer maximalen Laufzeit von drei Monaten oder weniger. Wenn eine Anlage in mehr als drei Monaten fällig wird, sollte sie in das Konto „Sonstige Anlagen“ eingeordnet werden.

Zahlungsmitteläquivalente sollten hochliquide sein und leicht auf dem Markt verkauft werden können. Die Käufer dieser Anlagen sollten ebenfalls leicht zugänglich sein. Alle Zahlungsmitteläquivalente müssen einen bekannten Marktpreis haben und sollten keinen (großartigen) Preisschwankungen unterliegen. Es darf nicht zu erwarten sein, dass sich der Wert der Zahlungsmitteläquivalente vor der Rückzahlung oder Fälligkeit wesentlich ändert.

Einlagenzertifikate können je nach Fälligkeitsdatum als Zahlungsmitteläquivalent betrachtet werden. Vorzugsaktien können als Zahlungsmitteläquivalent betrachtet werden, wenn sie kurz vor dem Rückzahlungsdatum erworben werden und keine wesentlichen Wertschwankungen zu erwarten sind.

Nicht inkludierte Posten

Gewisse Vermögensgegenstände, welche kurzfristig liquidiert werden können, entfallen nicht auf den Bilanzposten “Cash and Cash Equivalents”. Diese umfassen unter anderem die folgenden Posten:

Kreditsicherheiten

Ausnahmen können für kurzfristige Schuldtitel wie Schatzwechsel gelten, wenn sie als Sicherheit für einen ausstehenden Kredit oder eine Kreditlinie verwendet werden. Eingeschränkte Schatzwechsel müssen separat gemeldet werden.

Mit anderen Worten, es darf keine Beschränkungen für die Umwandlung von Wertpapieren geben, die als Zahlungsmittel und Zahlungsmitteläquivalente aufgeführt sind.

Vorräte

Vorräte, die ein Unternehmen auf Lager hat, gelten nicht als Zahlungsmitteläquivalent, da sie nicht ohne weiteres in Bargeld umgewandelt werden können. Außerdem ist der Wert von Vorräten nicht garantiert, d. h. es gibt keine Gewissheit über den Betrag, den man bei der Auflösung der Vorräte erhält.

Beispiel von Cash and Cash Equivalents – Apple Bilanz

Im Geschäftsbericht 2021 der Apple Computer Inc., einem Tech-Unternehmen, befinden sich die Konzernbilanz sowie im Anhang entsprechende Erläuterungen zu den einzelnen Positionen. In der Aktiva der Konzernbilanz sind auch die Cash and Cash Equivalents des Unternehmens zu finden.

Cash and Cash Equivalents am Beispiel der Apple-Bilanz
Cash and Cash Equivalents am Beispiel der Apple-Bilanz

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